Riassunto

Le Tabelle ACI 2026 stabiliscono il valore del Fringe Benefit per l'uso promiscuo dell'auto aziendale, calcolato moltiplicando il costo chilometrico del modello per una percorrenza convenzionale di 15.000 km e per l'aliquota fiscale legata all'alimentazione (10% per le elettriche pure, 20% per le ibride plug-in e 50% per benzina, diesel e mild-hybrid). Il valore risultante concorre a formare il reddito del dipendente in busta paga, ma resta esente da tasse se la somma di tutti i fringe benefit annui non supera le soglie di 1.000€ (per chi non ha figli) o 2.000€ (per chi ha figli a carico) — ricordando che il superamento anche di un solo euro fa scattare la tassazione sull'intero importo.

La gestione delle auto aziendali ad uso promiscuo ha visto importanti novità fiscali legate alle Tabelle ACI 2026 e alla Legge di Bilancio.

Se sei un HR Manager, un fleet manager, un commercialista o un lavoratore dipendente con auto aziendale, comprendere come cambia il calcolo del valore imponibile è fondamentale per evitare sorprese in busta paga o sanzioni contributive.

In questo articolo analizziamo come funzionano le Tabelle ACI 2026, le nuove percentuali di tassazione, le soglie di esenzione (1.000€ e 2.000€) e un esempio pratico di calcolo.

Cosa sono le Tabelle ACI e a cosa servono?

Le Tabelle ACI (Automobile Club d’Italia) vengono pubblicate ogni anno in Gazzetta Ufficiale e definiscono il costo chilometrico d’esercizio per centinaia di autoveicoli e motocicli.

Servono principalmente a due scopi:

  1. calcolo dei rimborsi chilometrici: per le trasferte di lavoro effettuate dal dipendente con mezzo proprio.
  2. Determinazione del Fringe Benefit: per quantificare il valore in natura (reddito figurativo) dell’auto aziendale concessa sia per uso lavorativo che personale (uso promiscuo).

Calcolo Fringe Benefit auto aziendali 2026: la formula

Per i veicoli concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 2025/2026, il valore annuo del fringe benefit si calcola moltiplicando il Costo Chilometrico ACI per una percorrenza convenzionale di 15.000 km, applicando poi un’aliquota percentuale determinata dalla tipologia di alimentazione:

Fringe Benefit annuo = (costo chilometrico ACI x 15.000 km) x percentuale fiscalmente imponibile

Le aliquote in base all’alimentazione (premiata la sostenibilità)

Per favorire la transizione ecologica dei parchi auto aziendali, la normativa applica le seguenti percentuali:

Tipologia di veicolo / alimentazione Aliquota imponibile ACI Impatto in busta paga
Elettriche pure (BEV) 10% Minimo impatto fiscale
Ibride Plug-in (PHEV) 20% Impatto ridotto
Benzina, diesel, mild-hybrid, GPL, metano 50% Tassazione ordinaria

N.B. per le auto immatricolate da oltre 5 anni o per i contratti precedenti soggetti a regime transitorio, possono applicarsi regole e maggiorazioni specifiche basate sull’anzianità o sulle emissioni di CO2 (g/km).

Soglie di esenzione Fringe Benefit 2026: 1.000€ e 2.000€

Un aspetto decisivo nell’applicazione del fringe benefit riguarda la franchigia di esenzione fiscale e contributiva.

I limiti esentasse (che includono non solo l’auto, ma anche buoni acquisto e rimborso utenze domestiche) sono stabiliti in:

  • 1.000€ per tutti i lavoratori dipendenti senza figli a carico.
  • 2.000€ per i lavoratori dipendenti con figli a carico (anche se al 50% con l’altro genitore).

Attenzione alla regola della franchigia

Se il valore totale dei Fringe Benefit erogati nell’anno supera anche di solo 1€ la soglia di riferimento (es. 1.001€), l’intero importo diventa imponibile e viene tassato sia ai fini IRPEF che INPS.

Esempio pratico: quanto paga il dipendente?

Ipotizziamo l’assegnazione di tre diverse tipologie di auto, assumendo un costo chilometrico ACI medio ipotetico pari a 0,50 €/km:

  1. Auto elettrica (BEV):
    • Calcolo: 0,50 x 15.000 x 10% = 750€/anno
    • In busta paga: 62,50€/mese di reddito figurativo.
    • Esito: sotto la soglia dei 1.000€, il dipendente non paga tasse sull’auto.
  2. Auto ibrida plug-in (PHEV):
    • Calcolo: 0,50 x 15.000 x 20% = 1.500€/anno
    • In busta paga: 125€/mese di reddito figurativo.
    • Esito: interamente esente se il lavoratore ha figli a carico (soglia 2.000€); parzialmente/totalmente tassato se senza figli.
  3. Auto diesel / benzina:
    • Calcolo: 0,50 x 15.000 x 50% = 3.750€/anno
    • In busta paga: 312,50€/mese di reddito figurativo.
    • Esito: supera le soglie di esenzione, concorrendo pienamente a formare l’imponibile fiscale del dipendente.

Come scaricare e consultare le Tabelle ACI 2026

Per individuare con esattezza il valore relativo alla propria vettura:

  1. collegati al portale ufficiale dell’ACI (aci.gov.it) nella sezione Servizi per il Cittadino / Fringe Benefit.
  2. Seleziona la categoria del veicolo (autoveicoli in produzione o fuori produzione, motocicli, etc.).
  3. Filtra per marca, modello, alimentazione e cilindrata.
  4. Copia il costo chilometrico risultante per applicare la formula ufficiale.